By Військовий збір
З 1 січня 2025 року усі ФОПи на спрощеній системі сплачуватимуть військовий збір:
– ІІ та IV група – 800 грн на місяць (10% від мінімальної зарплати на січень поточного року). Термін сплати – до 20 числа кожного місяця.
– ІІІ група – 1% від доходу. Термін сплати – аналогічно до термінів сплати єдиного податку.
Норма щодо сплати військового збору ФОПами на «спрощенці» діятиме по 31 грудня року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан.
ФОПи на загальній системі оподаткування сплачуватимуть:
– ПДФО – 18%;
– військовий збір – 5%.
Підвищена ставка військового збору діятиме по 31 грудня року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан.
Мінімальне податкове зобов’язання
З 1 січня 2025 та до 31 грудня року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан встановлено новий порядок розрахунку мінімального податкового зобов’язання (МПЗ) для сільськогосподарських земель:
– Мінімальна сума до сплати з 1 гектара – не менше 700 грн;
– Для земельних ділянок, де частка ріллі перевищує 50%, мінімальна сума – 1400 грн з 1 га.
При визначенні МПЗ за 2025 рік та наступні роки, закінчуючи роком, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, застосовується коефіцієнт із значенням 0,057. За 2024 рік МПЗ обраховується із застосуванням коефіцієнту 0,05.
Режим експортного забезпечення
З 1 грудня 2024 року запроваджено режим експортного забезпечення (РЕЗ), який змінив правила експорту сільськогосподарської продукції та продуктів її переробки:
– експорт окремих видів товарів може здійснюватися лише зареєстрованими платниками ПДВ;
– платник ПДВ з метою вивезення за межі митної території України у режимі експорту окремих видів товарів зобов’язаний за кожним таким товаром скласти окрему податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН до дня подання митної декларації для митного оформлення таких товарів;
– аналіз походження такої продукції, декларування та сплата податків за ланцюгами постачання здійснюється до фактичного вивезення такої продукції за межі митної території України;
– для суб’єктів, які мають позитивну історію за експортними операціями, зареєстровані платниками ПДВ не менше року та вчасно подають звітність, мають землю, задекларованих працівників з належною заробітною платнею, не мають боргів зі сплати податків, не перебувають у стадії ліквідації, запроваджено ознаки безумовної реєстрації податкових накладних.
У податкових накладних, складених після 01.12.2024 як за операціями з постачання на митній території України, та вивезення за межі митної території України, одиниці виміру по окремих видах товарів – повинні бути зазначені в кілограмах.
ДПС здійснює моніторинг таких операцій на постійній основі не лише по суб’єкту-експортеру, але й за його ланцюгами постачання. Лише чесне декларування, сплата податків та повернення валютної виручки є запорукою реєстрації податкової накладної з метою подальшого вивезення такого товару за межі митної території України.
