Что изменилось в системе электронного администрирования НДС для с/х предприятий?

Сельскохозяйственные предприятия используют в системе электронного администрирования 2 электронных счета: основной и дополнительный

ГФС напомнила, что в соответствии с п. 200¹.2 ст. 200¹ НК с учетом последних налоговых изменений сельскохозяйственным предприятиям, которые избрали специальный режим налогообложения согласно ст. 209 НК, в системе электронного администрирования НДС в уже открытых основных электронных счетах открываются дополнительные счета.

Таким образом, с/х предприятия используют в системе электронного администрирования 2 электронных счета: основной и дополнительный.

Основной электронный счетпредназначается для проведения расчетов с бюджетом. На основной электронный счет с/х предприятия перечисляют со своего текущего счета средства в суммах, необходимых для регистрации налоговых накладных по деятельности иной, чем сельскохозяйственная. Из основного электронного счета средства перечисляются в бюджет в порядке, предусмотренном п. 200.2 ст. 200 НК. В соответствии с этим порядком ГФС на основании представленных плательщиками деклараций по НДС автоматически формирует реестр и не позднее, чем за 3 рабочих дня до окончания предельного срока для самостоятельной уплаты налоговых обязательств направляет его Казначейству. Согласно полученному реестру Казначейство осуществляет перечисление средств в бюджет с основного электронного счета в счет погашения налоговых обязательств с/х предприятия перед бюджетом.

Кроме того, из основного электронного счета по заявлению плательщика перечисляются:

• в бюджет – суммы налогового долга по несельскохозяйственной деятельностью;
• на текущий счет плательщика – средства, превышающие сумму, которая подлежит перечислению в бюджет.

Дополнительный электронный счет предназначен для перечисления средств на специальные счета с/х предприятий. На этот счет с/х предприятием зачисляются средства с текущего счета в сумме, необходимой для регистрации налоговых накладных, которые составляются с/х предприятием при осуществлении операций по поставке сельскохозяйственных товаров/услуг в рамках специального режима налогообложения. Из дополнительного электронного счета средства автоматически перечисляются Казначейством на спецсчета с/х предприятий. Реквизиты специального счета с/х предприятие обязано указывать в НДС-отчетности. До наступления предельных сроков, предусмотренных для уплаты задекларированных налоговых обязательств, необходимо, чтобы общая сумма перечисленных средств на дополнительный электронный счет, с которого средства автоматически списываются на спецсчет, была не меньше суммы налоговых обязательств, задекларированных таким с/х предприятием в налоговой декларации (декларации 0121 – 0123).

Следует отметить, что внесены также изменения в порядок расчета регистрационной суммы, в частности изменен порядок формирования некоторых составляющих формулы для расчета такой суммы.

Так, для с/х предприятий составляющая формулы «Сумма пополнения электронного счета» включает в себя:

• сумму пополнения с текущего счета плательщика на основной электронный счет;
• сумму пополнения с текущего счета плательщика на дополнительный электронный счет.

Одновременно для с/х предприятия регистрационная сумма исчисляется в целом для всех видов деятельности (как для с/х деятельности, так и для другой деятельности) и используется для регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки, составленных как по сельскохозяйственной, так и по другой деятельности плательщика.

Кроме того, п. 200¹.3 ст. 200¹ НК для с/х предприятий для расчета регистрационной суммы предусмотрено использование дополнительных показателей.

Источник: ЮРЛИГА